Оборотные средства предприятия

Для обеспечения непрерывности процесса производства лю­бая организация (предприятие) должна располагать определенной суммой оборотных средств. Между тем под оборотными средствами понимают стоимость, авансированную в виде собственных, заемных и привлеченных средств, для формирования оборотных производ­ственных фондов и фондов обращения с целью обеспечения непре­рывности кругооборота в процессе расширенного воспроизводства. Оборотные средства — стоимостная категория. Она отличается от понятия «оборотные активы (фонды)». Суть отличия состоит в следующем:

• оборотные средства авансируются, а оборотные активы пол­ностью потребляются (расходуются) в процессе производства, т. е. участвуют в одном производственном цикле. При этом ве­личина оборотных активов (фондов) может во много раз пре­вышать величину собственных оборотных средств, авансиро­ванных в производство;

• оборотные средства обслуживают весь кругооборот предпри­ятия и возвращаются в денежной форме в его оборот, в то время как оборотные активы полностью потребляются, находясь на соответствующей стадии кругооборота;

• оборотные средства находятся в непрерывном движении и одновременно в форме оборотных производственных фондов и в форме фондов обращения, а оборотные активы — нет;

• оборотные средства нельзя идентифицировать в пассиве ба­ланса (выделить отдельной строкой фонд оборотных средств), в то время как оборотные активы выделены в отдельные строки в активе баланса организации (предприятия).

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность органи­зации» и утвержденными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности оборотные активы включают в себя следующие состав­ляющие:

Запасы. По данной статье отражаются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использова­ния при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации (сырье, материалы и другие аналогичные ценности), для продажи и перепродажи (готовая продукция, товары), других материальных ценностей (животные на выращивании и откорме), а также затраты орга­низации, числящиеся в незавершенном производстве (издерж­ках обращения) и расходы будущих периодов.

Дебиторская задолженность (подразделяется на краткосрочную и долгосрочную). По данной статье (вернее, по совокупности итогов двух статей по строкам 230, 240 актива баланса) отража­ется числящаяся на отчетную дату задолженность покупателей и заказчиков в сумме в соответствии с условиями договоров за проданные им товары, продукцию, выполненные работы и ока­занные услуги (с учетом скидок/накидок, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.). По данной статье также отражаются:

а)   числящаяся на отчетную дату в бухгалтерском учете задол­женность перед организацией ее дочерних (зависимых) об­ществ;

б)  задолженность учредителей (участников) организации по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;

в)  сумма уплаченных другим организациям и гражданам аван­сов по предстоящим расчетам в соответствии с условиями договоров;

г)   переплата по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды; задолженность ра­ботников организации по предоставленным им займам за счет средств этой организации, по возмещению материаль­ного ущерба организации;

д)  задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-матери­альных ценностей, обнаруженным при приемке;

е)   задолженность перед организацией по расчетам с государст­венным и (или) муниципальным органом;

ж)  штрафы, пени, неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда (арбитражного суда) либо другого органа, имеющего в соответствии с законодатель­ством РФ право на принятие соответствующего решения об их взыскании.

Краткосрочные финансовые вложения. По данной статье отра­жаются:

а)   инвестиции организации в ценные бумаги других органи­заций, государственные ценные бумаги, срок обращения которых не превышает 12 месяцев;

б)  предоставленные организацией другим организациям крат­косрочные займы;

в)  дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии, если срок ее погашения не превышает 12 месяцев;

г)   вклад в совместную деятельность на срок не более 12 месяцев;

д)  средства, размещенные на депозитных вкладах в банках на срок не более 12 месяцев.

Денежные средства. По данной статье показываются остатки наличных и безналичных средств, числящиеся в кассе, на рас­четных счетах, валютных счетах, средств на специальных сче­тах, а также переводы в пути и прочие денежные средства.

Прочие оборотные активы.

В процессе кругооборота авансируемый капитал последова­тельно принимает различные формы стоимости (денежную — то­варную — производительную—товарную—денежную) и переходит из одной стадии в другую, что соответствует делению оборотных средств на оборотные средства, вложенные в оборотные производст­венные фонды и в фонды обращения.

К оборотным производственным фондам относятся: производст­венные запасы (сырье, материалы, топливо, тара, запасные части для ремонта, полуфабрикаты, хозяйственный инвентарь, инстру­менты и приспособления и т. п.); средства в производстве (незавер­шенное производство, расходы будущих периодов).

Основное назначение средств, вложенных в оборотные произ­водственные фонды, заключается в обеспечении планомерного и ритмичного процесса производства на предприятии. Тем самым оборотные производственные фонды обслуживают сферу произ­водства, полностью переносят свою стоимость на вновь созданный продукт, изменяя при этом свою первоначальную форму.

Фонды обращения состоят из запасов готовой продукции (това­ров) на складах, товаров отгруженных, денежных средств в кассе, на счетах в банке, в пути, из дебиторской задолженности, крат­косрочных финансовых вложений и средств в прочих расчетах. Основное назначение фондов обращения состоит в обеспечении денежными ресурсами планомерного осуществления процесса об­ращения как на предприятии, так и во всех отраслях экономики.

В свою очередь, непрерывность процесса производства и реали­зации продукции требует обязательного возмещения этих средств из выручки. Это создает экономическую основу для объединения оборотных производственных фондов и фондов обращения в еди­ную категорию — «оборотные средства».

Элементы оборотных средств непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в произ­водство и т. д. Таким образом, находясь в постоянном движении, оборотные средства совершают непрерывный кругооборот, кото­рый выражается в постоянном возобновлении процесса производ­ства. Однако кругооборот оборотного капитала может совершать­ся только при условии наличия авансируемой стоимости, которая вступает в кругооборот и уже не покидает его, т. е. оборотные сред­ства не расходуются, не потребляются, а авансируются в текущую деятельность предпринимательских организаций.

{SITELINK-S154}классификация, состав и структура оборотных средств;{/SITELINK}

{SITELINK-S155}основные показатели эффективности использования оборотных средств;{/SITELINK}

{SITELINK-S156}потребность предприятия в оборотных средствах;{/SITELINK}

{SITELINK-S157}пути ускорения оборачиваемости оборотных средств, абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств{/SITELINK}.